跨境電商貿(mào)易中，出口海外倉模式屬于正常對(duì)外貿(mào)易方式之一。按照現(xiàn)行出口退稅規(guī)定，其出口退稅的辦理，只要達(dá)到出口退稅的前提條件，即可以申報(bào)辦理出口退稅?？缇畴娚毯Ｍ鈧}出口退稅的相關(guān)規(guī)定及操作流程如下：

圖片來源：pixabay.com

一、出口退（免）稅備案的規(guī)定及操作流程

1、基本規(guī)定

企業(yè)可在首次申報(bào)出口退（免）稅時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退（免）稅備案手續(xù)。

備案時(shí)，應(yīng)真實(shí)、完整填寫并報(bào)送《出口退（免）稅備案表》（其中“退稅開戶銀行賬號(hào)”必須填寫辦理稅務(wù)登記時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備的銀行賬號(hào)之一），以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

出口退（免）稅備案變更及撤回跨境電商海外倉出口企業(yè)出口退（免）稅備案信息發(fā)生變更的，應(yīng)自變更之日起 30 日內(nèi)提交變更后的《出口退（免）稅備案表》，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理備案變更。

需要注意的是，企業(yè)需要變更“退（免）稅方法”的，應(yīng)按規(guī)定結(jié)清退（免）稅款后再行辦理變更。企業(yè)如需撤回出口退（免）稅備案的，應(yīng)按規(guī)定先行結(jié)清退（免）稅款，再向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)撤回備案。

跨境電商出口企業(yè)申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記的，應(yīng)先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)撤回出口退（免）稅備案。

2、信息系統(tǒng)的操作流程

企業(yè)可通過電子稅務(wù)局、國(guó)際貿(mào)易“單一窗口”和離線版申報(bào)系統(tǒng)辦理出口退（免）稅備案。電子稅務(wù)局出口退（免）稅備案操作流程具體如下：

（1）登錄電子稅務(wù)局后，點(diǎn)擊【我要辦稅】-【出口退稅管理】-【出口退（免）稅企業(yè)資格信息報(bào)告】-【出口退（免）稅備案管理】功能菜單。

（2）進(jìn)入系統(tǒng)后，根據(jù)跨境電商出口企業(yè)歷史辦稅記錄，系統(tǒng)自動(dòng)匹配備案申請(qǐng)模式為出口退（免）稅備案（未進(jìn)行過備案的跨境電商出口企業(yè)）、出口退（免）稅備案變更（已辦理了出口退（免）稅備案業(yè)務(wù)）、出口退（免）稅撤回。

（3）備案結(jié)果可通過【我要查詢】-【一戶式查詢】-【企業(yè)備案信息查詢】查詢。

二、出口退（免）稅申報(bào)辦理

1、申報(bào)期限、渠道及所需資料

（1）申報(bào)期限

跨境電商海外倉出口企業(yè)出口并按會(huì)計(jì)規(guī)定做銷售的貨物，應(yīng)在做銷售的次月進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單上的載明的“出口日期”為準(zhǔn)）次月增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，即可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退（免）稅；最晚不遲于次年4 月30 日前的任何一個(gè)月增值稅納稅申報(bào)期，均可申報(bào)辦理出口退（免）稅。對(duì)于外貿(mào)型跨境電商海外倉出口企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后，也可在增值稅納稅申報(bào)期以外的其他時(shí)間辦理出口退（免）稅申報(bào)。自2020 年1 月20 日起，企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口退（免）稅的，待收齊退（免）稅憑證及相關(guān)電子信息后，仍可申報(bào)辦理出口退（免）稅。

（2）申報(bào)渠道

為便利跨境電商海外倉出口企業(yè)申報(bào)辦理出口退（免）稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)提供了電子稅務(wù)局、國(guó)際貿(mào)易“單一窗口”等免費(fèi)申報(bào)渠道，供企業(yè)自由選擇。企業(yè)通過上述免費(fèi)申報(bào)渠道提交申報(bào)電子數(shù)據(jù)、影像化或者數(shù)字化表單資料后，即可實(shí)現(xiàn)“網(wǎng)上”申報(bào)，相關(guān)紙質(zhì)表單、原始憑證由企業(yè)留存?zhèn)洳椤４送?，有“線下”辦稅需要的企業(yè)，也可前往主管稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)場(chǎng)辦理。

（3）申報(bào)資料

企業(yè)采用跨境電商海外倉方式出口的貨物，在申報(bào)出口退（免）稅時(shí)，根據(jù)企業(yè)類型的不同，所需提交的申報(bào)資料也有所不同。

①生產(chǎn)企業(yè)

生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)增值稅免抵退稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供申報(bào)電子數(shù)據(jù)及下列表單資料：

A.《免抵退稅申報(bào)匯總表》；

B.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》；

C.出口貨物報(bào)關(guān)單、出口發(fā)票等憑證。

屬于委托出口貨物的，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明。

企業(yè)如需申報(bào)消費(fèi)稅退稅的，還應(yīng)同時(shí)提供《生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物消費(fèi)稅退稅申報(bào)表》、消費(fèi)稅專用繳款書或分割單、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書、委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品的代扣代收稅款憑證等表單資料。

②外貿(mào)企業(yè)

外貿(mào)企業(yè)申報(bào)增值稅免退稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供申報(bào)電子數(shù)據(jù)及下列表單資料：

A.《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》；

B.《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表》；

C.出口貨物報(bào)關(guān)單、增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書等憑證。屬于委托出口貨物的，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明。

企業(yè)如需同時(shí)申報(bào)消費(fèi)稅退稅的，還應(yīng)提供消費(fèi)稅專用繳款書或分割單、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書等憑證。

2、退稅申報(bào)操作流程

電子稅務(wù)局出口退（免）稅申報(bào)操作流程具體如下：

（1）免抵退稅申報(bào)

操作路徑：登錄電子稅務(wù)局后，點(diǎn)擊【我要辦稅】-【出口退稅管理】-【出口退免稅申報(bào)】-【免抵退稅申報(bào)】功能菜單。

（2）免退稅申報(bào)

操作路徑：登錄電子稅務(wù)局后，點(diǎn)擊【我要辦稅】-【出口退稅管理】-【出口退免稅申報(bào)】-【免退稅申報(bào)】功能菜單。

（3）申報(bào)錯(cuò)誤撤回操作

企業(yè)發(fā)現(xiàn)已申報(bào)但尚未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的出口退（免）稅申報(bào)數(shù)據(jù)有誤的，應(yīng)報(bào)送《企業(yè)撤回退（免）稅申報(bào)申請(qǐng)表》，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)未發(fā)現(xiàn)存在不予退稅情形的，即可撤回該批次（所屬期）申報(bào)數(shù)據(jù)。

操作路徑：登錄電子稅務(wù)局后，點(diǎn)擊【我要辦稅】-【出口退稅管理】-【出口退免稅申報(bào)】-【企業(yè)撤回申報(bào)數(shù)據(jù)申請(qǐng)】。

（4）退稅進(jìn)度查詢

企業(yè)如需了解出口退稅審核進(jìn)度，可登錄電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊【我要查詢】-【一戶式查詢】-【出口退稅相關(guān)信息查詢】-【退稅審核進(jìn)度查詢】。

三、出口退（免）稅備案單證管理

企業(yè)應(yīng)在申報(bào)出口退（免）稅后15 日內(nèi)，將下列備案單證妥善留存，并按照申報(bào)退（免）稅的時(shí)間順序，制作出口退（免）稅備案單證目錄，注明單證存放方式，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。

1、出口企業(yè)的購(gòu)銷合同（包括：出口合同、外貿(mào)綜合服務(wù)合同、外貿(mào)企業(yè)購(gòu)貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)非自產(chǎn)貨物出口的購(gòu)貨合同等）;

2、出口貨物的運(yùn)輸單據(jù)(包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物單據(jù)，出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸發(fā)票，出口企業(yè)承付費(fèi)用的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)費(fèi)發(fā)票等);

3、出口企業(yè)委托其他單位報(bào)關(guān)的單據(jù)(包括：委托報(bào)關(guān)協(xié)議、受托報(bào)關(guān)單位為其開具的代理報(bào)關(guān)服務(wù)費(fèi)發(fā)票等)。

在實(shí)務(wù)中，企業(yè)無法取得上述單證的，可用具有相似內(nèi)容或作用的其他資料進(jìn)行單證備案。除另有規(guī)定外，備案單證由企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5 年。

企業(yè)在留存保管上述備案單證時(shí)，可以自行選擇紙質(zhì)化、影像化或者數(shù)字化方式。

選擇紙質(zhì)化方式的，需在出口退（免）稅備案單證目錄中注明備案單證的存放地點(diǎn)。

稅務(wù)部門查驗(yàn)備案單證時(shí)，企業(yè)應(yīng)將影像化或者數(shù)字化備案單證轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)化備案單證以供查驗(yàn)，并在紙質(zhì)化單證上加蓋企業(yè)印章并簽字聲明與原數(shù)據(jù)一致。

四、出口退（免）稅收匯要求

企業(yè)采用跨境電商海外倉方式出口、適用出口退（免）稅政策的出口貨物，有關(guān)收匯事項(xiàng)應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步便利出口退稅辦理 促進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2022 年第 9 號(hào)）第八條的規(guī)定執(zhí)行。

1、關(guān)于收匯期限

企業(yè)申報(bào)退（免）稅的出口貨物，應(yīng)當(dāng)在出口退（免）稅申報(bào)期截止之日前收匯。

未在規(guī)定期限內(nèi)收匯，但符合《視同收匯原因及舉證材料清單》所列原因的，企業(yè)留存《出口貨物收匯情況表》及舉證材料，即可視同收匯;因出口合同約定全部收匯最終日期在退（免）稅申報(bào)期截止之日后的，應(yīng)當(dāng)在合同約定收匯日期前完成收匯。

2、關(guān)于收匯資料的報(bào)送要求

原則上，企業(yè)申報(bào)出口退（免）稅時(shí)，無需報(bào)送收匯材料，留存舉證材料備查即可，稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定需要查驗(yàn)收匯情況的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照要求報(bào)送收匯材料。

存在以下特殊情形的，企業(yè)需在申報(bào)退（免）稅時(shí)同時(shí)報(bào)送收匯材料：

（1）出口退（免）稅管理類別為四類的企業(yè)。

（2）企業(yè)在退（免）稅申報(bào)期截止之日后申報(bào)出口貨物退（免）稅。

（3）企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)收匯材料為虛假或冒用的，應(yīng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書面通知之日起24 個(gè)月內(nèi)，在申報(bào)出口退（免）稅時(shí)報(bào)送收匯材料。

上述收匯材料，具體是指《出口貨物收匯情況表》及舉證材料。

對(duì)于已收匯的出口貨物，舉證材料為銀行收匯憑證或者結(jié)匯水單等憑證；出口貨物為跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算、委托出口并由受托方代為收匯，可提供收取人民幣的收款憑證；對(duì)于視同收匯的出口貨物，舉證材料按照《視同收匯原因及舉證材料清單》確定。

3、注意事項(xiàng)

企業(yè)申報(bào)退（免）稅的出口貨物，具有下列情形之一，稅務(wù)機(jī)關(guān)未辦理出口退（免）稅的，不得辦理出口退（免）稅；已辦理出口退（免）稅的，應(yīng)在發(fā)生相關(guān)情形的次月用負(fù)數(shù)申報(bào)沖減原退（免）稅申報(bào)數(shù)據(jù)，當(dāng)期退（免）稅額不足沖減的，應(yīng)補(bǔ)繳差額部分的稅款：

（1）因出口合同約定全部收匯最終日期在退（免）稅申報(bào)期截止之日后的，未在合同約定收匯日期前完成收匯；

（2）未在規(guī)定期限內(nèi)收匯，且不符合視同收匯規(guī)定；

（3）未按本條規(guī)定留存收匯材料。企業(yè)確實(shí)無法收匯且不符合視同收匯規(guī)定的出口貨物，適用增值稅免稅政策。

企業(yè)申報(bào)退（免）稅的出口貨物收匯材料為虛假或者冒用的，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，相應(yīng)的出口貨物適用增值稅征稅政策。

五、其他

跨境電商出口海外倉業(yè)務(wù)退稅適用現(xiàn)行出口退（免）稅有關(guān)政策，本指引未列明的其他事項(xiàng)，按照現(xiàn)行稅收相關(guān)規(guī)定辦理。

內(nèi)容來源：國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司發(fā)布的《跨境電商出口海外倉出口退(免)稅操作指引》，僅供參考。

我司佳利達(dá)國(guó)際物流致力為傳統(tǒng)外貿(mào)企業(yè)和本地制造業(yè)企業(yè)提供專業(yè)而高效的供應(yīng)鏈服務(wù)，助力中國(guó)品牌出海。協(xié)助辦理海關(guān)注冊(cè)備案手續(xù)。根據(jù)電商企業(yè)的實(shí)際情況，提供跨境電商企業(yè)合規(guī)出口方案、跨境電商申報(bào)，包含:1210、9710和9810的申報(bào)、收結(jié)匯、退稅等，如您有相關(guān)需求歡迎聯(lián)系：0510-66622538。